1.提供典当物品及典当人有效身份证件,同时提供当物来源等证明。如购买发票、房产证等。
2.由典当行评估人员对当物进行鉴定、估价,并确定典当金额,签发当票,付给当金,当金一般为物品二次流通价的50%至80%。
3.质押当物经双方当面清点,签封后由典当行保管。质押当物在典当期或续当期内,发生损坏或遗失由典当行按估价金额进行赔偿,如遇不可抗力导致当物损毁的,典当行不承担赔偿责任。
4.典当期限由双方约定,大都以月为单位,分为1个月、2个月不等。最短为5天,最长为6个月;典当期内及届满5日内,经双方同意可以续当,续当一次的期限最长不得超过原来当期的50%,并结清前期与当期的利息及费用。
5.典当物品当期或续期届满5日,当户不赎当也不续当的,即为绝当。根据《典当管理办法》的规定,绝当物估价3万元以上的,可按《担保法》的有关规定处理,也可双方约定由典当行委托拍卖行公开拍卖。绝当物品估价不足3万元的,典当行有权自行变卖或者折价处理。损溢自负。
6.典当收费包括综合费用及贷款利息。综合费用包括各种服务及管理费用,每月收取标准为:动产质押典当不超过4.2%,房地产抵押典当为2.7%,财产权利质押典当为2.4%,综合费用在当金中预扣。当金利率按中国人民银行公布的银行机构6个月法定贷款利率及典当期限折算后执行。北京地区个别典当行收取3.9%手续费,暂免收利息费。绝当后当物尚未处理的,当户申请赎当或续当的,除按相应当期收费标准收费外,还要按己绝当天数及当金额的3‰收取滞纳金。
主要核算科目
1.“抵押贷款”。资产类科目,主要核算房地产典当,收当房地产当物增加时记入该账户借方、减少时记入贷方,余额在借方。
2.“质押贷款”。资产类科目,主要核算动产和其他财产权利典当。核算方法同抵押贷款。
3.“贷款损失准备”。资产备抵类科目,期末典当行应估计贷款回收情况,计提贷款损失准备,期末估计损失准备金额记入账户贷方;实际收回贷款时根据收回金额,将计提的贷款损失准备数予以转销时,记入该账户借方。如抵押贷款发生损失,确认无法收回时,经批准确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备。如以后又收回的,按收回金额,借记抵押贷款,贷记贷款损失准备。余额在贷方,表明抵押或质押贷款估计发生损失。
4.“资产减值损失”。费用类科目,当物发生损失时记入该账户借方,损失减少时记入贷方,期末将余额转入损益,转后无余额。
5.“绝当物品”。资产类科目,绝当物品增加时记入该帐户的借方;减少时记入该账户贷方。余额在借方表示库存绝当物品金额。
账务处理实例
王先生是一家软件开发公司经理,因去国外采购一批货物急需现款,于11月30日将自己的爱车开到民德典当行进行典当,经评估人员鉴定估价为10万元。当期为3个月,月综合费用率为当金的4.2%、月当金利息率为5‰,经验证相关证件符合规定后,随即将当金付给王先生。账务处理如下;
1.支付王经理贷款时,
借:质押贷款100000
贷:预收综合费12600(100000×4.2%×3)
现金87400
2.按月计利息时,
借:应收利息500
贷:利息收入500
3.由于汽车降价年终估计该轿车抵押贷款可发生损失4000元。
借:资产减值损失4000
贷:贷款损失准备4000
4.若王经理于2006年2月末归还了贷款,赎回当物,其账务处理为:
借:现金101500
预收综合费12600
贷:质押贷款100000
综合费收入12600
应收利息1000(前2个月的利息)
利息收入500(后1个月的利息)
由于未发生损失,应将预提损失准备转回。
借:贷款损失准备4000
贷:资产减值损失4000
5.若王经理3个月后无能力赎回当物,汽车即为绝当物品。账务处理如下:
借:绝当物品100000
营业外支出1500
贷:质押贷款100000
应收利息1500
6.若经双方协商将当物汽车予以拍卖,拍卖成交价为160000元。销售拍卖死当货物,税法规定按4%的征收率征收增值税,拍卖费用1600元。如不考虑其他税费,则扣除贷款利息、增值税及拍卖费用后,应退给当户王先生的绝当溢价为50746元(160000-100000-1500-6154-1600)。则账务处理如下:
借:现金158400
贷:绝当物品销售收入101500
应付绝当溢价50746
应交税金-应交增值税6154(160000÷1.04)×4%
同时结转绝当物品的销售成本
借:绝当物品销售成本100000
贷:绝当物品100000
7.由于市场的变化,若汽车最后拍卖价格为80000元,如其他条件不变,则应向当户追索26177元(100000+1500+80000÷1.04×4%+1600-80000)元。其账务处理为:
借:现金78400(80000-1600)
其他应收款26177
贷:绝当物品销售收入101500
应交税金——应交增值税3077
8.如将绝当物品由典当行自行销售时,如该车的售价为110000元,账务处理如下:
借:现金110000
贷:绝当物品销售收入105769
应交税金——应交增值税4231
同时结转绝当物品的销售成本,
借:绝当物品销售成本100000
贷:绝当物品100000
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